坏帐bad debit是指企业无法收回的应收帐款。由于发生坏帐而产生的损失，称为坏账损失。坏帐损失的核算一般有两种方法，即直接转销法和备抵法。

 坏帐损失的核算

直接转销法

直接转销法是指在实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款。

借：管理费用

贷：应收帐款

如果已冲销的应收帐款以后又收回时：

借：银行存款

贷：应收帐款

同时：

借：应收帐款

贷：管理费用

备抵法：

备抵法是按期估计坏帐损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。

采用这种方法，一方面按期估计坏账损失记入管理费用;一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上的应收账款反映扣减估计坏账后的净值。

计提坏账准备时：

借：管理费用──坏账损失

贷：坏账准备

发生坏账准备时：

借：坏账准备

贷：应收账款

已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回

借：应收账款

贷：坏账准备

同时：

借：银行存款

贷：应收账款

采用备抵法核算时，计提坏账损失的三种方法

应收账款余额百分比法

根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率据此提取取坏账准备。会计期末，企业应提的坏账准备大于其账的百余额的，按其差额提取;企业应提取的坏账准备小于其账面余额的，按其差额冲回坏账准备。

账龄分析法

账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。虽然应收账款能否收回以及能收回多少，不一定完全取决于时间的长短，但一般来说，账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。

销货百分比法

是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。

我国现行行业制度规定，提取坏账准备的企业，采用应收账款余额百分比法，可以于年度终了，按照年末应收账款余额的3-5‰计提坏账准备。

坏帐的原因

坏帐的发生一般情况下是由于债务人无法偿还到期债务、或者诚信准备抵赖此笔货款，从而使债权人发生呆帐的。这是从债务人方面来看的。但是如果从债权人的角度看，发生呆帐主要有如下原因：

销售管理不当

许多企业以销售量而制定业务人员的提成，造成业务人员一门心思搞销量。没有很好地调查对方的诚信程度、财务状况、偿债能力等。同时有些企业为了获得高额差价，制定的价格过高，造成积压。在此情况下，企业把回款问题当成相对次要问题了，久而久之、日积月累，从而形成企业的呆帐积压。

调查过程过于草率

有些销售人员仅仅听过别人说过对方资金和诚信如何如何好，而没有采用进一步的调查措施，如亲身观察、与对方尽可能多的相关客户交流等，就开始了销货措施。

合同内容不严谨

由于合同知识的欠缺，致使对于合同内容过于草率和疏忽，从而导致合同漏洞，为对方抓住把柄。同时对财务票据也没有必要的知识，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假帐票等知识，就开具相关的无余地的认可收据，从而导致追索不能，造成呆帐。

质量问题引起纠纷

对方在接货后，可能提出质量借口，致使因为质量问题而买卖双方各不相让，导致局面的僵持，日久天长造成呆帐。

其次，我们从债务人的角度再看一下呆帐发生的原因

1)存心讹诈

这是债务人的品质问题。

2)不良债务过多

由于对方不注意呆帐管理，从而引起不良债务过多，最终偿还无力。由于债务企业其自身不良债务过多，或者金融政策收紧，企业贷款困难，造成企业资金运转不畅，产能不足、费用加大，从而获利能力低，市场萎缩造成恶性循环。

3)行业萎缩与经营方针失误

由于行业竞争激烈导致市场销售利润率降低。同时公司的经营方针上出现偏差或错误，如过多资金投入到基础建设中，造成资金周转不灵。

坏帐的处理

建立客户信用制度

根据客户信用管理的5c制度，即资金(capital)、品行(character)、能力(capacity)、担保(collateral)、现状(condition)五个方面建立相应的客户信用制度。

1)确定信用等级制度管理方法;

2)实施信用调查程序，包括对于相关客户组织、历史、销售现状、资本结构和主要经营者的品行等方面进行直接与间接的调查;

注意客户方的相关迹象

根据在业务联系过程中，相关客户所表现的各种迹象进行判断，以便防止可能发生的呆帐行为：

1)经营者状况：能力如何、精神状态如何、公款处置是否公司分明、董事会权利是否过于集中等;

2)组织状况：组织是否冗员过多、工作情绪是否低落、责任是否分明;

3)销售管理：是否管理严格、回款状况如何、市场竞争力如何;

4)库存状况：是否采购没有章法、库存是否超量、采购价格是否过高、下脚料如何处理的;

5)财务状况：资金状况如何、现金流量如何、负债率如何、是否投资过大、资金是否没有恰当运用、是否经常有催讨资金现象;

6)劳动力状况：是否从业人员素质偏低、原料浪费是否严重、是否没有品质概念。

根据以上内容的调查，然后综合分析出其目前的客户信用度状况。

把握呆帐的预兆

除非储意的恶意破产与卷逃行为，对于一般企业可能经营每况愈下，出现呆帐的行为的预兆有如下一些内容：

1)经营者是否心情恍惚;

2)财务人员是否急匆匆处理有关银行帐务;

3)上层人员是否突然辞职;

4)是否工资拖欠太久;

5)有关人员是否意见很大;

6)是否没有正当理由地大批进货;

7)是否货物转移至其他场所;

8)是否突然另成立一股份公司，而没有很好的业务与市场;

9)是否低价抛售;

10)是否连原料都没有理由地出售;

11)是否外来催款人员很多;

12)是否出现经营违规行为等等。

做好债务与坏帐催讨工作

根据公司的信用评级制度，定期进行必要的考核和修正，一旦以上第二、三现象发生则需要即时做好债务催讨准备。

坏帐准备和坏帐损失的审查

我国对坏帐损失的核算一般有两种方法

：

一种是直接转销法，就是在实际发生坏帐时，作为期间费用核销;

一种是备抵法，就是按期估计坏帐损失，计入期间费用，同时建立坏帐准备帐户，待坏帐实际发生时，冲销坏帐准备帐户。

对坏帐准备的审查主要从两个方面进行：

一是要审查是否按规定的方法和比例提取，其计算是否准确;

二是要审查坏帐准备的列支是否按会计制度规定办理，有无任意列支。

对坏帐损失的审查也从两个方面进行：

一是要确认坏帐损失的核销是否符合规定，列支金额是否正确;

二是要确认坏帐损失后又收回的应收帐款是否及时入帐，有无被侵吞、挪用。

相关法规：

我国《企业财务通则》规定，应收帐款只有符合下列条件才能作为坏帐损失：

1、因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的;

2、因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的。

除上述情况外，不能任意列支坏帐损失。 按照《股份有限公司会计制度》规定，境外上市公司及其他上市公司坏帐准备的提取方法、提取比例等由公司自行确定，提取方法一经确定，不能随意变更。进行审计时，应注意其区别。